Límite a deducciones, pérdidas al 50% y fin del ROGS: lo que cambiaría para las empresas en 2027

El Paquete Económico 2027 que la Secretaría de Hacienda entregó al Congreso el 8 de septiembre no crea impuestos nuevos, pero sí cambia cuánto pagarán muchas empresas. El centro de la propuesta es limitar las deducciones de las compañías grandes, con el argumento de frenar las operaciones simuladas y el uso de facturas falsas.

La Cámara de Diputados prevé votar la Ley de Ingresos alrededor del 14 y 15 de octubre, según adelantó el presidente de la Comisión de Hacienda, Carol Antonio Altamirano. Hasta entonces, lo que sigue es una iniciativa y puede cambiar.

El tope a las deducciones

La medida aplicaría a personas morales con ingresos acumulables de más de 50 millones de pesos. De acuerdo con el análisis del IMEF y de El CEO, la regla funciona en dos tramos: si las deducciones autorizadas llegan hasta el 96.67% de los ingresos, la empresa solo podría deducir el 99% de ellas; si las rebasan, el tope sería el 96.67% de los ingresos.

En la práctica obliga a reconocer una utilidad mínima. Un ejemplo publicado por El CEO: una empresa con ingresos de 100 y deducciones de 95 hoy paga ISR sobre 5; con la regla nueva pagaría sobre 5.95, cerca de 19% más impuesto.

Víctor Manuel Barajas, del comité técnico de estudios fiscales del IMEF, advirtió que en negocios de margen muy delgado el ISR podría subir hasta 65% y, en algunos casos, más del doble.

Por qué lo propone Hacienda

El gobierno identificó a 129 mil empresas que reportan pérdidas tres años seguidos y 54 mil que lo hacen cinco años seguidos. Diputados de Morena estiman que la facturación falsa representa una evasión de alrededor de 1.45 billones de pesos al año. La lógica de la medida es que una empresa que vende mucho y nunca gana nada merece una revisión.

Las otras tres medidas que importan

• Pérdidas fiscales al 50%. Solo podrían aplicarse hasta la mitad de la utilidad fiscal del año. A cambio, el plazo para usarlas pasaría de 10 a 20 años.
• Intereses. El límite de deducción de intereses netos bajaría del 30% al 20% de la utilidad fiscal ajustada.
• Fin del ROGS. Se eliminaría el régimen opcional para grupos de sociedades, que permite diferir ISR hasta tres ejercicios.

A quién le pega más

A las empresas que facturan mucho con márgenes pequeños: distribución, comercialización, autoservicio y manufactura. También a las que vienen de años de pérdidas o tienen deuda alta, porque se juntan tres límites a la vez: deducciones, pérdidas e intereses.

Qué conviene revisar antes del 31 de diciembre

1. Simular 2027. Correr la declaración anual de 2027 con las reglas propuestas para saber cuánto subiría el ISR.
2. Materialidad de proveedores. Cada deducción debe tener contrato, evidencia de que el servicio se prestó y pago bancarizado. Una sola factura de un proveedor en la lista del 69-B puede costar la deducción completa.
3. Pérdidas acumuladas. Calcular cuánto tardarían en aprovecharse con el límite del 50%.
4. Estructura de deuda. Revisar si los intereses quedarían fuera del nuevo límite del 20%.
5. Grupos en ROGS. Planear la salida del régimen y el pago del impuesto diferido.

Como se trata de una iniciativa, las cifras finales pueden cambiar en el Congreso. Cualquier decisión debe tomarse con un asesor fiscal y sobre los números de cada empresa.