Criminología y auditoría forense: una sinergia multicientífica en la detección y prevención de delitos financieros

Desde tiempo atrás, existe una dinámica empresarial e institucional de carácter contemporáneo, en la que la delincuencia de cuello blanco y los delitos financieros se han hecho presentes, alcanzando día con día un alto nivel sofisticado para su comisión, lo que ha llevado a un nuevo desafío en los esquemas tradicionales de la auditoría y el mismo control interno. Frente a dicha fenomenología, hoy existe una convergencia entre la Auditoría Forense y la Criminología, que ha emergido como una herramienta científica paralela para la identificación, investigación, atención y prevención de estas conductas victimizantes.

Hoy la Auditoría Forense se ha enfocado en la revisión crítica sobre los registros financieros, la recolección de evidencia y la cuantificación de los mismos, que se proyecta en el detrimento patrimonial, donde la Criminología aporta un marco conceptual y conductual para el estudio y análisis de estos delitos, como puede ser a través del perfil criminal, y la criminodinámica que facilitan la conducta antisocial. La integración de ambas ciencias transforma de manera efectiva la investigación financiera a través de un proceso con validez técnica, científica y probatoria ante las autoridades.

El Triángulo del Fraude y la Criminología

El abordaje del delito financiero desde un enfoque criminológico, se apoya en teorías del comportamiento criminal, así como en el modelo teórico del Triángulo del Fraude, desarrollado por Donald Cressey (1953), donde se ha postulado que dicho comportamiento criminológico parte de tres elementos recurrentes, el incentivo (presión), la oportunidad y la racionalización.

Desde la Criminología, se ha comprendido el “incentivo / presión”, como una necesidad financiera personal y aislada, a partir de metas inalcanzables o presiones personales, lo que se puede ver reforzado por las áreas de “oportunidad”, al detectar deficiencias y fallas en el control interno, la carencia de supervisión o la inexistencia de normatividad organizacional en determinadas operaciones. Las situaciones anteriores llevan a la “racionalización”, con la cual se justifica la conducta desviada a partir de las necesidades propias, generando pensamientos en el victimario, de merecer ese dinero, se ha trabajado por él, o solamente, ser un préstamo temporal.

Hoy la Criminología dentro del ámbito empresarial e institucional, amplía estos análisis en los que se evalúa la interacción organizacional y la oportunidad criminal. A través de la perfilación conductual y la identificación de patrones de alerta inmediata (red flags), los auditores forenses, no solo detectan las anomalías del estado financiero o desviación de recursos; sino que pueden comprender el modus operandi, la criminodinámica, la dicotomía criminal e incluso la motivación del perpetrador.

Metodología e Integración en la Investigación Forense

Para la investigación de delitos financieros, es necesario la integración de un proceso metodológico articulado entre la Criminología y la Auditoría Forense, que se necesita desarrollar a partir de tres etapas fundamentales:

• Fase de investigación: Aplicación de estudios con base a datos cuantitativos y cualitativos, que permitan la reconstrucción de flujos, comportamiento, auditoría sistemática, así como entrevistas de carácter forense, bajo el diseño de técnicas de entrevistas no coercitivas ni incriminatorias.
• Fase de judicialización: Concatenación de la opinión científica forense (dictamen), asegurando la trazabilidad de los hechos, a través de la evidencia física, digital y forense, protegida y respaldada con la cadena de custodia (casos aplicables), garantizando los hallazgos y el cumplimiento de los criterios jurídicos ante las autoridades judiciales.
• Fase Preventiva: Diseñar matrices de riesgos ante delitos financieros, estableciendo códigos de conducta y habilitando los canales técnicos jurídicos para el desarrollo de denuncias, a partir de principios criminológicos, victimológicos y de prevención del delito.

Técnicas e investigación en el entorno digital, legal y forense

La investigación moderna de la Auditoría Forense, hoy exige la armonización entre las ciencias financieras, forenses y jurídicas, con ayuda de las nuevas herramientas tecnológicas, como la inteligencia artificial (IA), el OSINT, el análisis de datos, entre otros, para la detección de anomalías contables. La validez jurídica (probatoria) de dichos hallazgos depende estrictamente de la aplicación y uso de los protocolos de investigación, como es el caso del “Protocolo de Actuación - Investigación Financiera Paralela”; y con la contribución de la Criminología (Corporativa y Forense) para el diseño de manuales y protocolos de recolección y análisis de información, permitiendo la transformación de indicios en evidencia contundente e inobjetable.

La buena praxis forense

Dentro de la investigación forense, enfocada a los delitos financieros a partir de la Auditoría; Ruelas (2024) señala que dicha intervención parte de una metodología especifica, que es la detección, la investigación y la prevención; a partir de elementos técnicos, científicos, forenses y jurídicos, que se pueden dividir en al menos tres apartados desde un enfoque criminológico:

• Análisis de la motivación criminal: El análisis del comportamiento y las posibles motivaciones (psicológicas, sociales, políticas, criminológicas, entre otras) de los criminales financieros, como una variable dentro del “Iter Criminis” (Fase interna: planeación de los hechos).
• Proceso jurídico: Derivado del análisis técnico, científico y forense, permite el desarrollo de las opiniones científicas (dictámenes), bajo un estricto cumplimiento de los estándares requeridos por la academia y las autoridades competentes en la materia, para su presentación como órgano de prueba ante los tribunales.
• Integración y prevención: Con base a los casos estudiados y analizados, es posible el desarrollo de modelos de control internos y de auditoría continua, enfocados a la mitigación de riesgos relacionados a la comisión de nuevos delitos financieros, y la extensión de la conducta criminal.

Conclusiones

La Auditoría Forense y la Criminología hoy no deben operar de forma aislada ni separada. La capacidad de auditar guarismos contables unida al conocimiento técnico del comportamiento criminal fortalece la gobernanza corporativa e institucional dentro de las investigaciones, reduciendo la impunidad en los delitos financieros, proporcionando certeza técnica y jurídica ante los sistemas de procuración y administración de justicia.

La convergencia entre la Criminología y la Auditoría Forense constituye la base de la justicia penal, financiera y del gobierno corporativo moderno. La comprensión integral del delito financiero, que abarca desde la contabilidad forense hasta el análisis conductual del victimario, no solo optimiza el esclarecimiento de hechos delictivos ante las autoridades competentes, sino que fortalece la cultura de cumplimiento, ética e integridad en las organizaciones públicas y privadas.

Mtro. Jesús Florentino García Vázquez es especialista en criminología y auditoría forense y catedrático destacado de TN University, universidad especializada en auditoría forense con presencia en 15 países.

Referencias

García, J. F. (2025). La Criminología y Cibercriminología, en la investigación criminal. Constructos Criminológicos, 5(8), 85–104. https://doi.org/10.29105/cc5.8-98

Ruelas Ramos, A. H. (2024). Fundamentos de la Auditoría Forense. TN Editorial. ISBN: 978-607-69986-1-8. Consultable en TN University Editorial.

UNODC. (s.f.). Naciones Unidas. Obtenido de Naciones Unidas: https://sherloc.unodc.org/cld/es/treaties/strategies/mexico/mex0002s.html